習近平總書記強調，“堅持以人民為中心的發展思想，在高質量發展中促進共同富裕，正確處理效率和公平的關系，構建初次分配、再分配、三次分配協調配套的基礎性制度安排，加大稅收、社保、轉移支付等調節力度并提高精準性”。財稅制度是初次分配、再分配、三次分配協調配套的基礎性制度的重要內容，對于促進共同富裕能夠發揮重要作用。

在初次分配中的作用

初次分配是國民總收入直接與生產要素相聯系的分配，由市場上資本、勞動和技術等要素稟賦的供需情況決定。一般而言，在供需保持穩定的情況下，各要素的報酬分配格局基本確定，財稅制度在優化初次分配格局中的作用相對有限。目前我國收入分配中還存在一些需要解決的問題，包括收入差距拉大、勞動報酬在初次分配中的比重較低等。調整國民收入分配格局，提高勞動報酬占比，財稅制度可以進一步發揮作用。

第一，為穩增長保駕護航。經濟穩定增長是實現社會充分就業的前提，是增加低收入群體收入的有力保障。從拉美各國的發展經歷看，20世紀80年代以來經濟下滑造成失業是加劇收入分配差距的主要因素；進入21世紀，拉美各國經濟保持一定的增長幅度，就業情況好轉，收入分配差距開始縮小。當前，我國經濟發展面臨需求收縮、供給沖擊和預期轉弱三重壓力，積極的財政政策要提升效能，更加注重精準、可持續，推動經濟實現質的穩步提升和量的合理增長，為充分就業提供動能。

第二，強化對中小微企業的支持力度。中小微企業對于實現充分就業具有重要意義。為中小微企業提供更好的發展環境，不僅是經濟穩定增長的內在要求，也是實現共同富裕的重要抓手。近年來，我國不斷加大對中小微企業的財稅扶持力度，有效地增強了其發展活力。當前，應進一步加強財政金融合作，為中小微企業、個體工商戶減負紓困，促進其恢復發展。由于中小微企業融資能力較低，抗風險能力也較差，在經濟面臨下行壓力時應加大對這些企業的財稅政策扶持力度，充分發揮逆周期調節功效，促進低收入人群充分就業。

第三，加大對技術創新的支持力度。各國發展經驗表明，只有增強勞動稟賦的技術水平及創新能力，提高高素質勞動者占比和全要素生產率，才能從根本上提高勞動報酬在國民收入中的占比，擴大中等收入群體。在這方面，稅收支持的重點是鼓勵企業自主創新，有效提高勞動技術水平；財政支持的重點是加大技能人才培養力度，增強公共就業服務的針對性，加大對低技能勞動力的職業培訓，促進供需匹配。應持續加大對創新技術研究尤其是基礎研究領域的財稅支持力度，帶動技術進步和創新水平。

第四，加強對流動人口的公共服務供給和基本保障。目前，流動人口的公共服務保障水平仍然較低。這在一定程度上制約了勞動力的順暢流通和資源的有效配置，也會妨礙勞動報酬的進一步提高。應逐步健全常住地提供基本公共服務制度，依據常住人口規模配置教育、醫療衛生、住房等公共資源，完善跨省異地就醫直接結算辦法，進一步提升流動人口的公共服務保障水平。

在再分配中的作用

財稅制度是調節收入分配差距、促進共同富裕的主要再分配工具。實現共同富裕目標，需要著力擴大中等收入群體。具體到財稅制度在再分配中的作用，主要可向加大個人所得稅減稅力度、促進基本公共服務均等化及健全社會保障制度體系等方面發力。

第一，完善個人所得稅制度。對標發達國家的個人所得稅制度演變趨勢，可考慮進一步降低個稅邊際稅率，并相應調低不同收入檔次的適用稅率。在邊際稅率下調的背景下，可通過簡并稅率檔次、完善綜合所得扣除等，進一步減小工薪階層的壓力，擴大中等收入群體。

第二，促進基本公共服務均等化。目前，我國區域收入差距和城鄉收入差距仍然較大，城鄉居民人均可支配收入之比為2.50。在轉移支付制度設計上，可進一步加大轉移支付力度，促進基本公共服務均等化，縮小不同區域間的差距。尤其應注重加大對欠發達地區以及農村地區的轉移支付支持力度，加強對教育、醫療衛生等重點領域的支持力度。實施重點領域轉移支付直達機制，提高資金使用效率。

第三，健全社會保障制度體系。整體社會保障水平的提升有利于增強再分配功效。應持續優化社會保障體系，加快構建和完善促進區域均衡發展和保障基本民生的社會保障體系。要重點考慮靈活就業人員、新業態就業人員、低收入者等的社會保障問題；建立新型綜合社會救助體系，繼續發揮社會保障的兜底作用；加快完善養老保障體系建設，實現基礎養老金在不同區域和城鄉之間的全國統籌；不斷提高社會保障水平，促進社?；痤A算的收支平衡。

在三次分配中的作用

第三次分配指的是個人或企業在自愿基礎上的慈善捐贈，可起到改善收入分配格局的補充性作用。加大對個人及企業捐贈行為的財稅優惠支持，有利于激勵個人和企業捐贈行為。目前，居民個人通過一定路徑發生的公益捐贈支出，可以在綜合所得和經營所得中扣除；企業發生的公益性捐贈支出，在本年度計算應納稅所得額中也按一定比例扣除。為進一步提高市場主體參與第三次分配的意愿，可以適當提高個人和企業捐贈享受的扣除限額。

（作者系中國社會科學院習近平新時代中國特色社會主義思想研究中心特約研究員）